“Consideraciones en el
pago del aguinaldo 2017”
El aguinaldo es una de las prestaciones que realizan los patrones a
sus trabajadores año con año, ya que dicha prestación es importante para que los
trabajadores realicen sus gastos extraordinarios en la época decembrina que no
pueden cubrir con el salario que perciben normalmente.
Por lo que es importante tomar en cuenta los siguientes puntos que en
materia laboral y fiscal, así como de aquellas recomendaciones, esto con el fin
de evitar errores en la determinación y pago del aguinaldo:
1. Ley Federal del Trabajo
Fecha de pago
De acuerdo con el Art. 87 de Ley Federal del Trabajo (LFT), los
trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual equivalente a 15 días de
salario, por lo menos, y este podrá determinarse de forma proporcional cuando
el trabajador no haya laborado durante todo el año, el cual deberá pagarse a
los trabajadores antes del 20 de diciembre.
Aun y cuando la LFT señala el mínimo de aguinaldo que debe pagarse,
los patrones pueden pagar un importe mayor de aguinaldo, en estos casos es
recomendable que esto quede señalando en el contrato individual o colectivo de
trabajo, manual de políticas o planes de prestaciones a los trabajadores.
Los trabajadores tienen un año para exigir el pago del aguinaldo, esto
es a partir de 20 de diciembre del año que se trate (Art. 516 LFT).
Si no se cubre esta prestación en tiempo genera la imposición de una
multa por el equivalente de 50 a 5,000
veces la UMA que corresponda (Art. 1002 LFT), es decir, desde $3,774.50 pesos a
los $377,450 pesos.
Salario base
Se considera la cuota
diaria o aquél salario diario que ordinariamente perciben los trabajadores, por
un día laborado por el trabajador en la fecha que se otorgue esta prestación.
Es importante señalar que existe la jurisprudencia emitida por la
Suprema Corte de la Nación la cual señala que el salario que sirve de base para
calcular el aguinaldo es el salario ordinario que recibe el trabajador, y no el
salario integrado señalado en el Art. 84 de la LFT, ya que este último sirve de
base para calcular las indemnizaciones de los trabajadores conforme el Art. 89
de la misma Ley.
Días a considerar
Los días a considerar son los efectivamente
laborados y por los cuales se devengó salario durante el año o la parte
proporcional cuando no se laboró el año completo, entre estos se consideran:
-
Vacaciones
-
Incapacidades por riesgo de trabajo
-
Incapacidades por maternidad
-
Permisos con goce de sueldos
Los días que no se consideran,
son aquellos en los cuales existe una suspensión de la relación de trabajo de
conformidad con la LFT, y son:
- Faltas injustificadas
- Incapacidades por
enfermedad general
- Permisos sin goce de
sueldo
- Suspensiones por medidas
disciplinarias
Independiente que el aguinaldo se pague antes del 20 de diciembre,
para el cálculo de los días efectivamente laborados en el año estos se
consideran hasta el 31 de diciembre, y se presentan casos especiales que en
estricto sentido debe pagarse o ajustar el aguinaldo según corresponda, por
ejemplo, (1) cuando con fecha posterior al 20 de diciembre se contratan trabajadores
deberá realizarse el pago de aguinaldo (2) o se dan de baja el trabajador o no estos
están activos, se deberá realizar el ajuste en el aguinaldo por los días
considerados en exceso.
2. Ley del Impuesto Sobre la Renta
Esta prestación es exenta hasta por un monto equivalente a 30 veces la
UMA, es decir $2,264.70 pesos.
Para el CFDI de nóminas debe timbrarse por separado tanto la parte
exenta y gravada según corresponda.
3. Seguro Social e Infonavit
Esta prestación forma parte del Salario Base de Cotización (SBC) de
los trabajadores, y por lo cual se van cubriendo el pago de las Cuotas Obrero Patronales
durante el año.
Asimismo, cuando el patrón decide pagar una cantidad adicional de
aguinaldo al que normalmente recibe el trabajador, se debe verificar que dicho excedente
se considere como una percepción variable del bimestre para ser integrado al
SBC de los trabajadores.
4. Impuesto Estatal
Para efectos de la determinación de esta contribución del Estado, el
pago del aguinaldo forma parte de la base del cálculo de dicha contribución.
Comentarios Finales
El aguinaldo es una de las prestaciones más importantes que deben
pagar los patrones a sus trabajadores, por lo que es importante considerar los puntos
antes mencionados para su correcta determinación y pago de la nómina, para no
afectar a los trabajadores y así mismo evitar omisiones o sanciones a cargo de
los patrones.